推荐 HR如何理解业务招待费

作者郑指梁更新于：2015-07-17 09:20 4089

　　管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。例如管理人员的工资、差旅费、培训费、业务招待费等。管理费用与制造费用最大的区别在于后者仅适用于与生产有直接相关的费用，例如生产工人的工资；但车间管理人员的工资就应该归集于管理费用了。

　　业务招待费是管理费用的重要组成部分，HR部门在外请客吃饭后报销，财务部门把它归集为管理费用，是HR部门使用频率比较高的会计科目。

HR如何理解业务招待费

　　新企业所得税法规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。例如年销售收入1亿元的企业，全年业务招待费不得超过50万元，超过部分税务局在年底汇算清缴时会剔除，不得税前抵扣。

那么，如何能做到在限额以内既能充分列支，又能尽量减少纳税调整事项呢？我认为，应该找出二者的最佳比例关系。如果把企业当期取得的销售（营业）收入设为X，当期列支的业务招待费设为Y，则当60%Y＝5‰X时，即Y＝8.3‰X，也就是说当企业的业务招待费达到销售收入的8.3‰时，就达到了业务招待费税前扣除的最高限额了。

　　因此，这就能理解为何财务部门经常提醒HR部门节约花钱的道理。

　　在实践中，税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为招待客户的餐饮、住宿、礼品馈赠（如香烟、茶叶、丝绸）、正常娱乐活动等费用支出上。假如礼品是纳税人自行生产或委托加工的，对企业的形象、产品有标记及宣传用的，也可列入“业务宣传费”。相反，企业因参加产品交易会、展览会等发生的餐饮、住宿费等也可算作“业务招待费”。这就为纳税人对业务招待费的纳税筹划提供了空间。基于此，我认为财务部门可以在“管理费用”账户下设置“业务招待费”和“业务宣传费”明细账户，以防年终税务机关检查时对近似项目产生不必要的争议。

【作者简介】

　　郑指梁，管理学硕士；注册会计师、注册税务师、浙江大学特聘讲师、时代光华高级讲师、浙江省企业培训师协会副会长；郑老师是国内不多的能同时把人力资源与财务有效结合起来的专业人士。出版书籍：《赢在薪酬－基于SMART原理的薪酬体系设计》，各大网店均由销售。刚来三茅，请多关照！

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2024-07-01 09:18

全部评论(17) 我参与的评论

12楼墨攻

HR，真的需要财务知识。

2017-06-19 15:46:58 回复赞(0)

11楼葛秀娟

老师请教下，业务宣传费的税前扣除是不是跟广告费是一样的？ 15%吗？

2016-09-14 15:26:10 回复赞(0)

郑指梁

@小树苗要长成大树：问题提得好，是两者的加总，而不是单独。1、《企业所得税法实施条例》第44条规定广告费与业务宣传费加总后，不得超过销售收入的15%，可以税前抵扣。2、化妆品制造、医药制造和饮料制造不得超过30%。3、烟草行业不得税前抵扣。

2016-09-14 15:55:23回复

葛秀娟

@郑指梁：谢谢老师，老师回复的好快~~

2016-09-14 16:01:16回复

郑指梁

@小树苗要长成大树：刚在线上

2016-09-14 16:03:22回复

10楼小哇学习

是啊有些费用归属太笼统解释起来都费劲像有些公司要送些礼直接就是给现金财务上好像没有活动经费这一科目吧

2015-10-29 13:33:10 回复赞(0)

9楼烟火2017赵季珍

是呀，作为HR要懂得一部分财务知识，才能提高自己的含金量。

2015-08-29 12:02:51 回复赞(0)

8楼蓝天SJF

郑指梁老师是国内不多的能同时把HR与财务有效结合起来的专家。我作为有幸现场聆听的学员，非常佩服郑老师的理论与实际相结合，人力与财务相关联的授课技巧，每一次的聆听都受益匪浅。衷心感谢！

2015-08-05 18:13:16 回复赞(0)

7楼 an926

这个算的应该是总的业务招待费吧，包括所有业务部门？

2015-07-20 10:44:11 回复赞(0)

6楼独辟蹊径是我的个性

结合的不错，很有功力

2015-07-20 08:29:23 回复赞(0)

5楼陈焱

谢谢

2015-07-20 08:18:21 回复赞(0)

4楼曹锋

脉络清晰，一目了然。必须赞！

2015-07-18 19:02:46 回复赞(0)

3楼又见飘雪

感谢老师的加入，我是财务兼管人事，由于我本身就是财务专业出身，所以管人事也能得心应手。很多HR对财务知识一窍不通，所以对财务上的一些要求诸多不理解，甚至是与财务部门发生冲突，弄得很不愉快。所以我建议做HR的也学一些财务、法律、运营的知识，拓宽自己的视野，才能与各部门很好的合作。毕竟企业是一个团队，应发挥团体的作用，共同着力才能使企业之舟行驶得更快。

2015-07-18 12:31:20 回复赞(1)

郑指梁

@又见飘雪：多交流

2015-07-18 16:26:50回复

2楼三清风

欢迎老师的加入，目前也身兼财务一点点事务，多跟老师学习。

2015-07-17 14:34:02 回复赞(0)

郑指梁

@三清风：多交流

2015-07-17 21:12:15回复

1楼一半是海水一半是火焰

看的人很多，但是评论的很少，这是因为楼主的文章是专业的财务问题吧，HR不怎么能够插得上嘴！
HR对于财务问题，一般都是关心到预算总额和如何报账，对于录入什么科目，完全是财务的事了，对于超额需要纳税更是门外汉了。
非常感谢楼主的分享，如果只做专业，路会越来越窄，HR、财务、法律都是如此，复合性才是竞争力，因为企业管理本身就是复合性问题！

2015-07-17 11:20:03 回复赞(2)