企业人力成本分析与控制

作者许世国 2016-12-04 17:37 10619

在企业，成本是计算盈亏的依据，是领导进行决策的依据，是反应企业经营业绩的重要指标，为此，每家企业都高度重视各项成本指标，而且，凡是涉及到成本，无论是生产成本、制造成本、人工成本、财务成本、营业成本等等各项成本，第一个反应就是控制，就是要降低。而人工成本又是企业关注的重点指标，人工成本既是固定成本范畴，它还属于变动成本范畴，为此，人力成本分析是企业运行指标和效率指标分析的重要内容，进行人力成本分析，可以从以下几点进行考虑：

1、人力成本的内容

人工成本构成
工资	包含岗位工资、计时工资、计件工资、加班工资、技能工资、提成工资、绩效奖金、效益奖金、激励奖金等等
五险一金	养老、失业、工伤、医疗、生育、公积金
津贴	与岗位相关的支付
补贴	与生活相关的支付
职工教育经费	岗前、在职、脱产教育及培训等费用支出
招聘费用	人员招聘而产生的相关费用
离职费用	离职经济补偿等相关费用
福利	人文活动、福利设施、物资奖励等
其他成本	如工伤支出、工会经费、补充养老等相关费用

2、主要人工成本指标

人工成本总量指标：人工成本总额、员工工资总额、保险费用总额、公积金总额、福利费用、教育培训费用、其他人工成本。

人工成本结构指标：

人工成本结构指标
固定薪酬占比	固定薪酬/工资总额
浮动薪酬占比	浮动薪酬/工资总额
工资总额占比	工资总额/人工成本总额
福利费用占比	福利费用/人工成本总额
培训费用占比	培训费用/人工成本总额
其他人工成本占比	其他人工成本/人工成本总额
部门薪酬比	各部门薪酬总额/工资总额
层级薪酬比	各层级薪酬总额/工资总额
人员类别薪酬比	管理、专业、操作、销售、非生产人员等各序列人员薪酬总额/工资总额

人工成本效率指标：

人工成本效率指标
人事费用率	人工成本/销售收入
劳动分配率	人工成本/企业增加值
人工成本利润率	一定时期内企业利润总额/同期企业人工成本总额
总人工成本比重	人工成本/成本费用总额
劳动生产率	一定时期的产值/一定时期的平均人数
人均人工成本	人工成本/在岗职工平均人数
人均福利费	福利费用/在岗职工平均人数
人均培训费	培训费用支出/在岗职工平均人数

3、月份人工成本分析

月份人工成本分析最好采用固定模式，依据企业特色制定特定的模块，每月只要填报统计即可，但要求数据必须真实准确，在出现数据异常时，进行对比找差，分析原因，提出对策：举例：月份人工成本分析表

月份人工成本分析表
指标	项目	数量	同比	环比
总量指标	月份在岗职工人数
	在岗人均人工成本
	人工成本总额
	1.从业人员劳动报酬总额
	其中:在岗职工工资总额
	其中:其他从业人员劳动报酬
	2.社会保险费用总额
	其中:养老保险
	失业保险
	医疗保险
	其他保险
	3.职工福利费用
	4.职工教育经费
	5.劳动保护费用
	6.职工住房费用
	7.其他人工成本
结构指标	固定薪酬占比
	浮动薪酬占比
	福利费用占比
	培训费用占比
	其他人工成本占比
	部门薪酬比（销售、财务、人事等）
	人员类别薪酬比

4、年度人力成本分析

年度人力成本分析偏重于总量指标的统计对比和效率指标的分析，通过对比各项薪酬预算完成指标，分析年度人力成本管控情况，支出状况，为后续的人力资源规划，人力成本预算提供基础数据支撑。

年度人工成本分析表
指标	项目	2015	2016	同比	年度预算	实际差距
总量指标	在岗职工人数
	销售收入
	企业增加值
	利润
	人工成本总额
	1.工资总额
	2.社会保险费用总额
	3.职工福利费用
	4.职工教育经费
	5.劳动保护费用
	6.职工住房费用
	7.其他人工成本
效率指标	人事费用率
	劳动分配率
	人工成本利润率
	总人工成本比重
	劳动生产率
	人均工资
	人均销售收入
	人均人工成本
	人均培训费用
	人均福利费用
内部公平性指标	部门薪酬比（销售、财务、人事等）
	不同部门同类人员薪酬比
	层级薪酬比
	各类人员薪酬比

5、人力成本预算与管控

通过合理的规划和预算可以有效的降低人工成本，进行人力成本预算和管控应遵循以下几个步骤：

前期的合理预算

通过预算使成本在合理的幅度内变化，不至于严重不足或过分溢出。常用的人力成本预算方法有：常数预算法，参照以往年度，结合下一年度的财务指标，以人工成本占销售收入的固定比值来确定人工预算；编制定员预算法，根据上一年度人员总量状况，人员平均薪酬，结合下一年度薪酬增长幅度，人员需求数量来进行人工成本预算；盈亏平衡点预算法，根据年度利润指标来进行人工成本预算。

保证预算的严的执行

有了计划在没有特殊的情况下，就要保证计划的可执行性。可以通过成立以人力资源部门和财务部门合作的人力资源成本管理组织，系统、全过程地对该项工作进行监控。完善人力资源成本费统计台账，建立劳动工资统计月报表制度和财务报表制度。

进行时时控制与检查

要对所进行的步骤进行定期的检查，通过检查及时纠偏，确保人工成本管理不失控，可以定制阶段性审、年度结算审查、月份与年度统计分析。针对其分析结果，采取改进对策。如果存在人力资源成本控制失当的情况，必须从制度、执行等各环节分析原因，寻求对策。