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三、盈亏平衡分析(公司运营角度)
(二)从财务角度看人工成本的地位
从财务角度看人工成本的地位,见图1.5。从营业收入、成本、费用、税息折旧摊销可以计算净利润。其中,人工成本在费用科目名下。计算公式如下。
营业毛利=营业收入-成本;
营业利润=营业毛利-费用;
净利润=营业利润-税息折旧摊销;
费用=人工成本+其他费用。
图1.5财务角度看人工成本的位置
根据图1.5,制作一张财务简化报表,见表1.64。
表1.64财务简化报表
某公司年营业收入=11000万元,年成本=5000万元,则年营业毛利=11000万元-5000万元=6000万元,毛利率=6000万元/11000万元×100%=45.5%。
营业利润=6000万元-3500万元=2500万元,利润率=2500万元/11000万元×100%=22.7%。
净利润=2500万元-1000万元=1500万元,净利润率=1500万元/11000万元×100%=13.6%。
其中,人工成本=1000万元,人工成本收入比=1000万元/11000万元×100%=9.1%。
进一步得到各项的人工成本占比,见表1.65。
表1.65人工成本占比
人工成本总成本比=人工成本/(成本+费用+税息折旧摊销)=1000万元/(5000+3500+1000)万元×100%=1000万元/9500万元×100%=10.5%。
人工成本费用比=人工成本/费用×100%=1000万元/3500万元×100%=28.6%。
人工成本毛利比=人工成本/毛利×100%=1000万元/6000万元×100%=16.7%。
人工成本利润比=人工成本/利润×100%=1000万元/2500万元×100%=40%。
人工成本净利润比=人工成本/净利润×100%=1000万元/1500万元×100%=66.7%。
(三)盈亏平衡点
公司运营可以以盈亏平衡点作为拐点。盈亏平衡点可以以毛利、利润、净利润为标准,有当月、累计的盈亏平衡点。先看单月的盈亏平衡点。
1.当月盈亏平衡测算
以表1.64的数据作为年目标。营业收入从第7月起,月营业收入=年营业收入/6。其他绩效指标,月指标目标=年目标/12。当月盈亏平衡测算见表1.66。
表1.66当月盈亏平衡测算表(单位:万元)
毛利、利润、净利润的当月盈亏平衡测算分别见图1.6、图1.7、图1.8。
图1.6当月盈亏平衡测算(毛利)
分析:第7个月实现当月的盈亏平衡(毛利)。
图1.7当月盈亏平衡测算(利润)
分析:第7个月实现当月的盈亏平衡(利润)。
图1.8当月盈亏平衡测算(净利润)
分析:第7个月实现当月的盈亏平衡(净利润)。
2.累计盈亏平衡测算
本月的指标累计目标=∑月指标目标。累计盈亏平衡测算表,见表1.67。
表1.67累计盈亏平衡测算(单位:万元)
毛利、利润、净利润的累计盈亏平衡测算分别见图1.9、图1.10、图1.11。
图1.9累计盈亏平衡测算(毛利)
分析:第8个月实现累计盈亏平衡(毛利)。
图1.10累计盈亏平衡测算(利润)
分析:第10个月实现累计盈亏平衡(利润)。
图1.11累计盈亏平衡测算(净利润)
分析:第11个月实现累计盈亏平衡(净利润)。
【作者简介】
张明辉,绩效管理专家,毕业于浙江大学。2002年起,在大中型企业、上市公司等担任过:薪酬与绩效主管、人力资源部经理、人力资源总监等职务。现任杭州考典信息科技有限公司总经理,浙江大学公共管理学院兼职教授(劳动保障专业)。出版著作:《人力资源总监绩效管理笔记》《从零开始学绩效指标设计》《资深人力资源总监教你做薪酬》《人力资源管理从入门到精通》。2017新书《重新定义薪酬与绩效》(北京大学出版社)已在当当网上架销售https://product.dangdang.com/24178613.html。欢迎关注、选购!
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2楼 妙无音38781
有些时候,薪酬也计入成本,比如制造业的生产工人的工资
1楼 赵小洛
看了2遍,觉得要收藏起来再看看。这个内容,张老师的书里会有吗
作家张明辉
@Amor洛尔:书里有的