个人所得税计算方法有变化，HR你注意到了吗？

作者齐涛更新于：2017-08-10 09:48 9039

自2017年7月1日起，商业健康保险个人所得税试点政策将推广到全国范围实施。对于HR来说，个人所得税的计算方法将会有变化，HR要及时宣传政策，并将个税计算方法更新，以保证员工能享受到这一福利。

一、政策依据

《财政部税务总局保监会<关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知>》

《国家税务总局<关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告>》

二、关于政策内容

对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。

2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

三、什么样的人可以享受

已购买符合规定的商业健康保险产品的员工，包括：有扣缴义务人的个人自行购买、单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，其中单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买。

四、员工怎样才能享受

购买的商业健康保险产品，保险公司提供的保单凭证中注明了税优识别码，凭码可以在税前扣除支出金额，否则不予扣除。

个人购买的向单位提供保单凭证，于次月开始扣除税前；单位和个人共同购买或者单位购买的，自购买后次月开始扣除税前金额。

五、具体计算方法

例1：假定某员工某月工资6000元，个人承担的保险公积金为1000元/月，购买商业健康保险为6000元/年。

政策实施前，其月缴纳个税为：

(6000-1000-3500)*3%=45元

政策实施后，其月缴纳个税为：

(6000-1000-3500-200)*3%=39元

例2：假定某员工某月工资为9000元，个人承担的保险公积金为1000元/月，购买商业健康保险为6000元/年。

政策实施前，其月缴纳个税为：

(9000-1000-3500)*10%-105=345元

政策实施后，其月缴纳个税为：

(9000-1000-3500-200)*10%-105=325元

六、个人所得税计算公式

原公式，假定C2为计税基数：

=ROUND(MAX((C2-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},0),2)

新公式，假定C2为计税基数，B2为购买商业险金额：

=ROUND(MAX((C2-MIN(B2/12,200) -3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},0),2)

或者B2为扣除金额：

=ROUND(MAX((C2-B2 -3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},0),2)

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2024-07-01 09:18

全部评论(19) 我参与的评论

15楼代芳

如果符合规定的商业健康保险产品的支出，应计入员工个人工资薪金的话，那么在计算社保基数时，这笔商业健康保险是不是也应该算入，请教各位！

2017-09-04 09:44:47 回复赞(0)

14楼壹圆硬幣

200怎么来的？

2017-08-12 13:33:51 回复赞(0)

追梦87

@壹圆硬幣：上限2400，除以12

2017-08-13 01:18:47回复

13楼嘉jiaj

这个应该是只针对税优险，其他商业健康保险是无法计入避税的

2017-08-12 08:48:23 回复赞(0)

12楼努力学习的燕子

后面的公式，简直棒棒的！

2017-08-11 19:20:12 回复赞(0)

11楼等在纷繁里

学习了，有增长了见识，谢谢老师分享！

2017-08-11 16:26:53 回复赞(0)

10楼曹锋

#赞赏# 个税研究的很到位啊，有机会一起探讨

2017-08-11 08:03:28 回复赞(0)

齐涛

@曹锋：看到有人问这个问题，研究了一下，这方面得向你多请教呢。

2017-08-11 19:13:55回复

9楼千年冰

好棒，学习了。

2017-08-10 20:42:42 回复赞(0)

8楼魔尔庄园的魔乐乐

特别要注意的是，不是所有的险种都能抵扣。具体能抵扣的保险险种参照各地保险监督管理局当地的官网，只有被公示的保险产品才能抵扣。

2017-08-10 12:40:42 回复赞(1)

齐涛

@魔尔庄园的魔乐乐：对，有税优识别码的才可以税前扣除。

2017-08-10 12:51:21回复

7楼端木蓉90664

谢谢分享

2017-08-10 12:01:03 回复赞(0)

6楼活蹦乱跳的橘子17020809

还

2017-08-10 11:58:30 回复赞(0)

5楼不迁不贰

很实用

2017-08-10 11:52:52 回复赞(0)

4楼夏之默

符合规定的商业健康保险产品，是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款开发的、符合条件的健康保险产品：如健康保险产品采取具有保障功能并设立有最低保证收益账户的万能险方式，包含医疗保险和个人账户积累两项责任。被保险人个人账户由其所投保的保险公司负责管理维护；被保险人为16周岁以上、未满法定退休年龄的纳税人群。保险公司不得因被保险人既往病史拒保，并保证续保，等等

2017-08-10 08:20:28 回复赞(0)