推荐 个税新政30问30答

2019年1月1日个税新政正式实施，职卓团队特别整理出“个税改革给我们生活带来的福利及变化”，涉及跳槽、年终奖、劳务报酬、经济补偿金等，一个都不能少。

Q1、个税起征点上调至5000元的好处是什么？

个税起征点由3500元上调至5000元，对于依靠工资、薪金收入的企业员工，不单单只是纳税额起点的变化，其实影响最大的在于税率与计算方法。

举例说明：假如你的月收入是15000元，全额上缴五险一金个人承担3333元。起征点调整前后的个税与实际收入的变化如图

直观对比，个税起征点调整后，员工每月应纳税额下降411.7元。

Q2、个税新政中关于个税“累计预扣法”是什么东东？

在新政之前，企业在为员工代扣代缴个税时都是按照本月收入实际提报。但在个税新政中，提出了累计预扣法，就是当月缴纳税额应参考各月的累计收入、累计免税收入、累计扣除、累计专项附加扣除等计算（见公式）。听起来真是复杂啊。还是通过举例说明更直接一些。

公式图：

举例说明：假如你的月收入是15000元，全额上缴五险一金3333元。采用累计预扣法到第六个月，税率由3%提升到10%，个税也由200.01元提升到了752.67元。

这样算下去，岂不会增加个税？那样每个月到手的收入不就越来越少了吗？所以，个税新政中又增加了新的项目“专项附加扣除”。

Q3、新增个税专项附加扣除的好处是什么？

当然是两个字：省钱！因为考虑到累计计算可能会增加个人的负担，所以此次新政中特别提出了个税专项附加扣除。

之前的文章里有详细说明，在这里不再赘述。我们这里更多讨论个税专项附加扣除带来的好处。

举例说明：假如你的月收入是15000元，全额上缴五险一金3333元。需要抚养有一名3岁正在接受学前教育的孩子、赡养60岁的父母。那么，可享受“子女教育”、“赡养父母”两项专项附加扣除。

与未实行个税专项附加扣除前相比，全年平均月收入增加300元。

Q4、专项附加扣除中的“汇算清缴”如何操作？

汇算清缴是指纳税人在全年应缴纳的个税是以全年收入额为征税依据，在一个自然年度结束后，按全年的应税收入额依据个人所得税法规定的税率计算征税的方式。

但由于在实际工作中，一般采用按月预缴税款的方式，所以在年终时进行汇总计算，清缴税款，对已经预交的税款进行多退少补。

举例说明：

假如你的月收入是15000元，全额上缴五险一金3333元。2019年12月获得人力资源助理师资格证书，则在2020年汇算清缴时应纳税额的计算方法如下：

依据多退少补原则，应当退还员工个税差额360元。

Q5、个人如何进行自报自缴的情况

1、纳税人只有工资薪金所得但公司扣除时没有享受全减免税务（如案例中的继续教育支出，取得“专业技能证书”）；

2、没有工资薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许使用费所得一项或者多项的；

3、本人或配偶、子女发生大病医疗支出；

4、不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的。

Q6、汇算清缴的时间要求

个税新政规定：次年3月1日至6月30自行向汇缴地主管税务机关办理综合所得清缴扣除。

Q7、购买住房在老家，长期工作在异地租房，能否同时享受住房贷款利息与住房租金支出两项扣除？

个税新政规定： 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

Q8、本人名下有两套住房，第二套享受的是首套房的利率，能否享受扣除？

个税新政规定：首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。如果第二套住房享受的是首套房的利率，也可享受扣除。

Q9、居住在父母提供的房子里，房产证是父母的名字，能否享受住房租金扣除？

个税新政规定：能够提供租房合同或协议的，可享受住房租金扣除。

Q10、如果购买住房时使用组合贷款，如何填写申请信息?

在填写专项附加扣除信息彩信表-住房贷款利息支出表时，要将贷款类型分别填写“公积金贷款”、“商业贷款”。

Q11、个税新政中一个年度内个人可调整哪些项目？

专项附加扣除中的六项，个人满足其中的一项或几项时，可根据自身情况在当月或满足要求月提交更新。

举例说明：假如子女在2019年6月满3周岁，9月开始接受幼儿园教育，父母一方或双方可在9月申请“子女教育”扣除。

Q12、对于专项附加扣除项目，无法立即全部确认的情况，怎么办？

个税新政操作办法中指出可以先将可确认的项目进行申报，其他待确认项信息准确后再申报也是可以的。

举例说明：2019年有一名上小学的孩子，母亲在2019年10月退休，在2019年1月首次申报时，可以先享受子女教育扣除，到当年10月再申报赡养父母的扣除。

Q13、个税新政中一个年度内不能更改的项目是什么？

1、子女教育扣除，可选择父母一方扣除100%或父母分别扣除50%，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更；

2、住房贷款利息扣除，经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

3、赡养老人扣除，非独生子女约定或指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

Q14、个税专项附加扣除信息收集的渠道与方式

1、填写纸质表格，所在企业员工向企业提交纸质表格的，由企业相关负责人录入扣缴客户端，并在次月如实扣缴，纸质表格由单位保存备查。

2、填写电子模板，所在企业员工向企业提交电子表格的，由企业相关负责人导入扣缴客户端，并在次月如实扣缴。电子表格需要打印由员工签字、单位盖章后留存备查。

3、通过税务部门提供的网络渠道（手机APP或电子税务局）填报专项附加扣除信息并选择在扣缴单位扣除，由企业相关负责人每月更新提交即可，不用保留纸质文件备查。

Q15、为何会出现本期应预扣预缴税额为负值的情况？

纳税人在本单位工作未及时提交专项附加扣除或累计收入导致税率变化较大时可能出现负值。

举例说明：员工1-3月未交专项附加扣除的申请，在4月时提交了子女教育、赡养父母专项附加扣除，则4月个税额为负数。

Q16、个税累计预扣法产生负值的情况，怎么办？

1、本期应预扣预缴税额为负值时，暂不退税，举例：单位在计发当月工资时，手动将个税调整为即可。

2、 纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇缴清算，多退少补。

Q17、员工7月份加入公司，企业如何知道累计额？

个税新政规定：累计基本减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截止本月在本单位的任职受雇月份数计算。

举例说明：员工7月加入公司，月工资15000元，五险一金合计3333元，专项附加扣除3000元，则核算7月份工资时，累计月份就是1，应纳个税为110.1元【（15000- 3333-5000-3000）*3%-0】

Q18、我跳槽到新公司，个人的专项附加扣除怎么操作？

个税新政规定：员工加入新公司，需要重新填报专项附加扣除给新单位。

Q19、如果员工休病假或产假，时间较长，累计时间如何计算？

企业员工在病假或产假期间，与企业并非解除劳动合同关系，所以当年时间仍需要累计计算。

举例说明：员工2017年加入公司，工资2万元，自2019年7月至2019年10月休产假，员工2019年7月预扣预缴税额的计算方法：（20000*7- 社保个人部分*7-公积金个人部分*7-5000*7-专项附加扣除*7）*对应税率-速算扣除-累计已预扣预缴税额。

Q20、居民工资、薪金所得年终奖的计算

个税新政中规定：居民个人在2021年12月31日前获得的年终奖收入，不并入当年综合所得，单独计税。自2022年1月1日起获得的年终奖收入，并入当年综合所得收入。

计算公式：应纳税额=年终奖收入*适用税率（年终奖收入/12）-速算扣除数（参考个人所得税预扣率表三）。

举例说明：2019年年终奖为50000万，应纳税额为4790元【50000*10%-210】。

Q21、居民取得的股票、期权收入如何计算个税

个税新政中规定：居民个人在2021年12月31日前获得的股票期权，不并入当年综合所得，单独计税。

计算公式：应纳税额=股票期权累计收入*适用税率-速算扣除数（参考个人所得税预扣率表一）。

举例说明：2020年股票期权合计为30万，应纳税额为43080元【300000*0.2-16920】。

Q22、个人领取企业年金、职业年金的如何计税?

个税新政规定：个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。

1、按月领取的，适用个人所得税预扣率表三计算纳税；

2、按季领取的，平均分摊计入各月，适用个人所得税预扣率表三计算纳税；

3、按年领取的，适用个人所得税预扣率表一计算纳税。

Q23、解除劳动关系的一次性补偿收入如何计税?

个税新政规定：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用个人所得税预扣率表三，计算纳税。

举例说明：2019年1月北京某单位与员工协商解除劳动关系，员工获得经济补偿金50000元，应纳税所得额为24599元【2018年北京社平工资的3倍为25401元】，应纳税额3509.8元【24599*0.2-1410】。

Q24、个税申报时间及资料

扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，委托所在单位代扣代缴的，单位相关负责人应当在次月十五日内向主管税务机关报送。

报关资料：个人所得税申报表、支付所得项目及数额、扣除事项及数额、扣缴税款的具体数额和总额及其他相关涉税信息资料。

Q25、跨年度如何操作专项附加扣除

个税新政规定：每年12月份需要对填报的专项附加信息进行确认。

Q26、什么是累计免税收入？

个税新政规定：累计免税收入指

1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军经上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

2、国债和国家发行的金融债券利息；

3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

4、福利费、抚恤金、救济金；

5、保险赔款；

6、军人的转业费、复员费、退役金；

7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或退休费、离休费、离休生活补助费；

8、依照有关法律规定应予免税的各国统货使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

10、国务院规定的其他免税所得。

Q27、什么是累计减免税额？

个税新政规定：累计减免税额包括

1、残疾、孤老人员和烈属的所得；

2、因自然灾害遭受重大损失的。

Q28、什么是累计专项扣除？

个税新政规定：累计专项扣除包括社会保险、公积金。

Q29、非居民个人工资薪金所得与居民个人工资薪酬所得计算方法有何不同

1、非居民的定义：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人。

2、非居民个人工资薪金所得以每月收入减除费用5000元后的余额为应纳税所得额，适用按月换算后的所得税表计算应纳税额。计算参考：个人所得税税率表三。

Q30、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费如何计算个税？

个税新政规定：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次收入额为应纳税所得额。每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用。其中稿酬所得的收入额按百分之七十计算应纳税所得额。参考：劳务报酬参考个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许经营权所得适用百分之二十的比例预扣率；

举例说明：

1、假如某居民个人取得劳动报酬所得2000元，则预扣预缴应纳税所得额为1200元【2000-800】，应纳税额240元【1200*20%】。

2、假如某居民个人取得稿酬所得40000元，则预扣预缴应纳税所得额为22400元【（40000-40000*20%）*70%】，应纳税额3070元【22400*20%-1410】。

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